Tassazione TFR (aliquota media)

Come viene tassato il TFR

Il Trattamento di Fine Rapporto non confluisce nel reddito complessivo dell'anno: è soggetto a tassazione separata (art. 19 del TUIR), un regime di favore che evita di sommare anni di accantonamento in un'unica annualità con aliquote marginali elevate.

Il meccanismo dell'aliquota media

1. Si calcola il reddito di riferimento: TFR lordo ÷ anni di servizio × 12.
2. Si applica l'IRPEF a scaglioni su questo reddito teorico.
3. Si ricava l'aliquota media = imposta ÷ reddito di riferimento.
4. Questa aliquota media si applica all'intero TFR maturato.

Riliquidazione dell'Agenzia delle Entrate

L'azienda applica una tassazione provvisoria; entro alcuni anni l'Agenzia delle Entrate riliquida l'imposta confrontando l'aliquota media del TFR con l'aliquota media IRPEF degli ultimi cinque anni, addebitando o rimborsando la differenza (clausola di salvaguardia per i redditi bassi).

TFR in azienda o nel fondo pensione

• TFR in azienda: tassazione separata con aliquota media IRPEF.
• TFR nella previdenza complementare: tassazione agevolata al 15%, ridotta dello 0,30% per ogni anno oltre il 15° fino a un minimo del 9%.
• La quota di rivalutazione annua del TFR è tassata con imposta sostitutiva del 17%.

Anticipazione del TFR

È possibile chiedere un anticipo fino al 70% dopo 8 anni di servizio per spese sanitarie, acquisto prima casa o congedi. L'anticipazione segue le stesse regole di tassazione separata.

Stima semplificata: non considera la riliquidazione dell'Agenzia delle Entrate, le quote di rivalutazione né eventuali abbattimenti per anzianità. Per importi precisi consulta il consulente del lavoro o il fondo pensione di destinazione.