Acconto imposta sostitutiva forfettario

Saldo e acconto dell'imposta sostitutiva nel forfettario

Chi applica il regime forfettario versa l'imposta sostitutiva con lo stesso meccanismo dell'IRPEF: a giugno il saldo dell'anno dichiarato più la prima rata di acconto per l'anno in corso, a novembre la seconda rata. L'acconto è pari al 100% dell'imposta dell'anno precedente, si divide in 40% e 60% oltre 257,52 € e non è dovuto sotto 51,65 €: sono le stesse soglie delle imposte sui redditi.

L'anno dell'esborso doppio

Il secondo anno di attività è quello che mette in crisi la cassa: si paga il saldo del primo anno e, subito dopo, l'acconto del secondo. Con 3.000 € di imposta sostitutiva dovuta e nessun acconto versato in precedenza, a giugno escono 3.000 € di saldo più 1.200 € di prima rata, e a novembre altri 1.800 €: 6.000 € in un anno solare a fronte di 3.000 € di imposta dell'anno. Il riquadro in alto somma proprio queste voci, perché è la cifra che serve per pianificare l'accantonamento.

Il previsionale nel forfettario

Il metodo previsionale è particolarmente utile a chi è passato dall'aliquota agevolata del 5% a quella ordinaria del 15%, o viceversa, e a chi prevede un fatturato in calo: l'acconto storico sarebbe commisurato a un'imposta che non si ripeterà. Vale però lo stesso rischio: se la previsione è troppo bassa, il versamento è insufficiente e la sanzione si calcola sulla differenza.

Attenzione a non confondere le voci

L'imposta sostitutiva sostituisce IRPEF e addizionali, ma non i contributi previdenziali: i versamenti INPS alla gestione separata o a quella artigiani-commercianti seguono un calendario proprio e non entrano in questo calcolo. Lo strumento divide in rate l'imposta che hai già determinato; per calcolare l'imposta a partire dal fatturato e dal coefficiente di redditività del tuo codice ATECO serve il calcolatore del regime forfettario.

I codici del modello F24

Saldo e acconti hanno codici tributo dedicati (1792, 1790, 1791), diversi da quelli dell'IRPEF: usare il 4001 al posto del 1792 è un errore frequente che obbliga poi a chiedere la correzione del modello.

Fonti: Agenzia delle Entrate, scheda «Come si paga l'Irpef» (misura dell'acconto, soglie di 51,65 € e 257,52 €, ripartizione 40/60, scadenze e maggiorazione dello 0,40%); art. 1 comma 762 della L. 160/2019 per le rate IMU; DM MEF 21 maggio 2009 art. 5 comma 1 per gli interessi del 4% annuo sulla rateazione; art. 7 comma 2 lettera l) del D.L. 70/2011 per la proroga delle scadenze che cadono di sabato o in giorno festivo. Le proroghe straordinarie disposte anno per anno e i regimi particolari (soggetti ISA, società, contribuenti con acconti ridotti da norme specifiche) non sono considerati: verifica con il tuo commercialista o con un CAF.