Ritenuta d'acconto (lordo e netto)

Ritenuta d'acconto: che cos'è davvero quel 20% che sparisce

La ritenuta d'acconto non è una tassa in più: è IRPEF tua, pagata in anticipo da qualcun altro. L'art. 25, comma 1, del D.P.R. 600/1973 obbliga il committente che sia sostituto d'imposta a trattenere il 20% del compenso e a versarlo all'Erario al posto tuo. In dichiarazione quell'importo torna indietro come credito: si sottrae dall'IRPEF dovuta, e se supera l'imposta genera un rimborso.

Le due direzioni del calcolo

Dal lordo al netto la formula è banale: netto = compenso × (1 − 0,20). Il verso inverso, quello che serve quando concordi un prezzo «in mano», è compenso = netto ÷ (1 − 0,20), cioè netto ÷ 0,80. Su 800 € netti il compenso da scrivere è 1.000 €, non 960: dividere per 0,80 non è la stessa cosa che aggiungere il 20%.

Su cosa si applica, e su cosa no

• Sì: il compenso, i rimborsi di viaggio, vitto e alloggio, e la rivalsa INPS del 4% degli iscritti alla Gestione separata.
• No: l'IVA, il contributo integrativo della cassa professionale (2%, 4% o 5%), le spese anticipate in nome e per conto del cliente.

Le percentuali cambiano con il tipo di reddito: 20% sul 75% del compenso per i diritti d'autore (15% effettivo), 20% sul 60% se l'autore ha meno di 35 anni (12% effettivo), 23% sul 50% delle provvigioni di agenti e mediatori (11,5% effettivo) e 23% sul 20% quando l'agente dichiara di avvalersi in via continuativa di dipendenti o terzi (4,6% effettivo).

Perché il 20% quasi mai coincide con l'imposta finale

L'IRPEF è progressiva: 23% fino a 28.000 €, 33% fino a 50.000 €, 43% oltre (art. 11 TUIR, con la seconda aliquota portata al 33% dalla L. 199/2025). Un compenso che cade nel secondo scaglione sconta il 33%, mentre la ritenuta ne ha anticipato solo il 20%: a saldo resta da versare la differenza. Al contrario, chi ha redditi bassi e detrazioni capienti chiude spesso a credito. È il calcolo che trovi qui sopra, e che nessun altro calcolatore di ritenuta fa.

Prestazione occasionale: stessa ritenuta, fin dal primo euro

L'art. 25 parla di lavoro autonomo «ancorché non esercitato abitualmente»: la ricevuta per prestazione occasionale subisce lo stesso 20% della fattura di un professionista, senza alcuna franchigia. I 5.000 € annui che tutti citano sono un'altra cosa: sono la soglia oltre la quale scatta l'obbligo di iscrizione alla Gestione separata INPS e il contributo previdenziale (due terzi a carico del committente, un terzo del prestatore), non una soglia fiscale. Sopra i 77,47 €, sulla ricevuta senza IVA serve la marca da bollo da 2 €.

Quando la ritenuta non si applica affatto

• Cliente privato: non è sostituto d'imposta, quindi non trattiene nulla. Incassi tutto e versi l'IRPEF in dichiarazione.
• Regime forfettario: i compensi non sono soggetti a ritenuta (art. 1, c. 67, L. 190/2014). In fattura va inserita la dichiarazione di non applicazione.
• Percipiente non residente senza stabile organizzazione: si applicano le convenzioni contro le doppie imposizioni.

Se il committente non versa

La ritenuta resta comunque un tuo credito: fa fede la Certificazione Unica che il sostituto deve rilasciarti, o in mancanza la fattura unita alla prova dell'incasso al netto. L'omesso versamento è un problema del sostituto, non tuo.

Fonti

• Agenzia delle Entrate — Importi su cui si applica la ritenuta (base della ritenuta, rivalsa INPS 4%, contributo cassa, abbattimento diritti d'autore 25%/40%).
• Cassa Forense — Regolamento unico della previdenza, art. 30 (contributo integrativo 4%).
• Inarcassa — Contributi per gli iscritti (contributo integrativo 4% del volume d'affari IVA).