Imposta sulle donazioni

Imposta di donazione: aliquote, franchigie e la franchigia che si consuma

La donazione paga le stesse aliquote e le stesse franchigie della successione: 4% oltre un milione di euro per coniuge e parenti in linea retta, 6% oltre 100.000 € per fratelli e sorelle, 6% senza franchigia per gli altri parenti fino al quarto grado e per gli affini, 8% senza franchigia per tutti gli altri. Il legislatore ha voluto che donare in vita e lasciare in eredità costassero uguale, per evitare che la donazione diventasse una scorciatoia.

Il coacervo donativo: la differenza vera rispetto alla successione

C'è però una regola che vale solo per le donazioni. La franchigia non si rigenera a ogni atto: le donazioni già fatte dallo stesso donante allo stesso beneficiario la erodono. È il cosiddetto coacervo donativo, disciplinato dall'art. 57 del Testo unico nel testo riscritto dal D.Lgs. 139/2024. Se un padre dona 600.000 € al figlio nel 2021 e altri 600.000 € oggi, sulla seconda donazione la franchigia disponibile è di 400.000 € e i 200.000 € eccedenti scontano il 4%.

Attenzione a non confondere questa regola con quella, opposta, che vale in successione: lo stesso D.Lgs. 139/2024 ha abrogato il coacervo successorio, quindi le donazioni ricevute in vita non riducono più la franchigia al momento dell'eredità. Molte pagine online — e molti calcolatori — dicono ancora il contrario.

Donare un immobile

Sulla donazione di un immobile, oltre all'eventuale imposta di donazione, si pagano imposta ipotecaria al 2% e catastale all'1% sul valore catastale, ridotte a 200 € fisse ciascuna se il donatario ha i requisiti «prima casa». L'atto richiede sempre il notaio e la presenza di due testimoni: la donazione fatta senza atto pubblico è nulla, salvo i regali di modico valore consegnati a mano.

Cosa non entra nell'imposta

• Titoli di Stato italiani ed equiparati (BOT, BTP, CCT, buoni fruttiferi postali): esclusi dall'attivo ereditario.
• Polizze vita: l'indennità pagata ai beneficiari designati non rientra nell'asse ereditario.
• TFR e indennità di fine rapporto spettanti agli eredi.
• Aziende, quote e partecipazioni di controllo trasferite al coniuge o ai discendenti che proseguono l'attività per almeno cinque anni (art. 3 c. 4-ter del Testo unico).
• Veicoli iscritti al PRA, che seguono la procedura di voltura e non l'imposta di successione.

Che cosa questo calcolatore non fa

Non calcola l'imposta di bollo e le tasse per i servizi ipotecari e catastali, importi fissi minori che il software di compilazione dell'Agenzia liquida in automatico. Non gestisce le agevolazioni a codice (beni culturali, compendio unico, fondi rustici montani, aziende esenti) né il credito per imposte pagate all'estero. Non determina il valore catastale partendo dalla rendita. Per una pratica reale — asse complesso, eredi minori, immobili in più province, rinunce, accettazione con beneficio di inventario — serve un notaio, un commercialista o un CAF.

Fonti

• Agenzia delle Entrate, Imposta di successione — Aliquote e franchigie: agenziaentrate.gov.it, consultato il 16/09/2026.
• Agenzia delle Entrate, Guida al calcolo dell'imposta di successione (procedura di calcolo, presunzione del 10%, riduzione art. 25, tabella dei gradi di parentela): agenziaentrate.gov.it, 16/09/2026.
• Agenzia delle Entrate — FiscoOggi, Successione e imposte ipotecaria e catastale (2% e 1%, minimo 200 €, misura fissa 200 € con requisiti prima casa ex art. 69 c. 3 L. 342/2000): fiscooggi.it, 16/09/2026.
• Agenzia delle Entrate, Imposta di donazione — Donazione di beni immobili: agenziaentrate.gov.it, 16/09/2026.
• Consiglio Nazionale del Notariato, Studio 101-2024/T, e Federnotizie sull'abrogazione del coacervo successorio (art. 8 c. 4 TUS) e sulla permanenza del coacervo donativo (art. 57 TUS) dopo il D.Lgs. 139/2024: notariato.it e federnotizie.it, 16/09/2026.