Finanziario

Ammortamento

Il calcolatore genera il piano di ammortamento fiscale dei beni strumentali d'impresa applicando i coefficienti tabellari del D.M. 31/12/1988 (aggiornamento 2026).

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Aliquota DM (%)

Coefficienti DM 2026

Ammortamento dei beni strumentali

L'ammortamento è la procedura contabile che ripartisce il costo di un bene strumentale (computer, mobili, macchinari, immobili strumentali) sui suoi anni di utilizzo, anziché spesarlo tutto nell'anno di acquisto. Lo strumento applica i coefficienti tabellari previsti dal D.M. 31/12/1988 e successivi aggiornamenti.

Funzionamento

Per ogni categoria di bene è fissato un coefficiente di ammortamento annuo percentuale:

Computer e attrezzature elettroniche d'ufficio: 20% (5 anni).
Mobili e arredi d'ufficio: 12% (8 anni).
Autovetture aziendali: 25% (4 anni).
Macchinari industriali: 12-20% a seconda del settore.
Immobili strumentali (uffici, capannoni): 3% (33 anni).
Software: 50% (2 anni) come immobilizzazione immateriale.
Brevetti: 50%.

Regola del primo anno

Per il primo anno di entrata in funzione del bene, l'ammortamento è ridotto al 50% della quota piena (art. 102 c. 1 TUIR). Quindi un bene con coefficiente 20% ammortizzato completamente in 5 anni richiede di fatto 5,5 anni di calcolo (5 anni × 20% + 1° anno al 10%).

Tipologie di ammortamento

Lineare (a quote costanti): il più diffuso. Stessa quota ogni anno.
Accelerato: nei primi anni, la quota è doppia rispetto al coefficiente standard. Permette di anticipare la deducibilità fiscale.
Decrescente: ammontari decrescenti negli anni.
A quote variabili: collegate all'utilizzo effettivo (km percorsi, ore di funzionamento).

Vantaggi fiscali

Le quote di ammortamento sono deducibili dal reddito d'impresa: riducono l'IRPEF/IRES. Per beni strumentali nuovi, il governo introduce periodicamente iperammortamenti e superammortamenti con maggiorazioni della quota deducibile (ad es. Industria 4.0).

Esempio

Macchinario di 50.000 € con coefficiente 15%:

1° anno: 50.000 × 15% × 50% = 3.750 €.
2°-7° anno: 50.000 × 15% = 7.500 € all'anno (totale 45.000 €).
8° anno: residuo 1.250 €.
Totale ammortamento: 50.000 € in 8 anni.

Limiti

Lo strumento applica i coefficienti standard. Per casi particolari (ammortamento accelerato, riallineamenti contabili, beni in leasing) consultare un commercialista.

Inserisci il valore di acquisto del bene, seleziona l'aliquota DM dalla tabella integrata (da 3% per gli immobili fino a 33,33% per il software) e scegli il metodo: lineare, che spalma quote costanti su tutti gli anni, oppure accelerato, che applica un'aliquota doppia nei primi tre esercizi anticipando la deducibilità fiscale (tenendo sempre conto della regola del primo anno al 50%). Il piano mostra anno per anno la quota deducibile, il fondo ammortamento accumulato e il valore residuo contabile, tenendo conto della regola del primo anno al 50% (art. 102 c. 1 TUIR).

Qual è la formula dell'ammortamento lineare con la regola fiscale italiana del primo anno?

Quota annua = Costo × Aliquota DM ÷ 100; al 1° anno la quota è dimezzata (×50%). Esempio: attrezzatura da 10.000 € con aliquota 15% → 1° anno 750 €, dal 2° al 7° anno 1.500 €/anno (totale 9.750 €), 8° anno residuo 250 €. Durata totale: 8 esercizi contabili, con fondo ammortamento a zero al termine.

Avvertenza

Il risultato è una stima basata su parametri standard e non rappresenta un calcolo ufficiale. Per importi vincolanti consulta i canali ufficiali (Agenzia delle Entrate, INPS, banca) o un commercialista o CAF.

Come calcolare il piano di ammortamento di un bene strumentale

Segui questi passaggi per ottenere il piano di ammortamento fiscale anno per anno con il metodo lineare o accelerato.

1
Inserisci il valore del bene
Digita nel campo «Valore Bene (EUR)» il costo di acquisto del bene strumentale (prezzo IVA esclusa se l'IVA è detraibile).
2
Seleziona o inserisci l'aliquota DM
Clicca sulla categoria corrispondente nella tabella Coefficienti DM 2026 — ad esempio Computer 20%, Autovetture 25%, Software 33,33% — oppure digita manualmente l'aliquota nel campo «Aliquota DM (%)».
3
Scegli il metodo di ammortamento
Premi «Lineare» per quote costanti (il più comune) oppure «Accelerato» per applicare l'aliquota doppia nei primi tre esercizi e anticipare il risparmio fiscale.
4
Leggi il piano generato
La tabella mostra, per ogni anno fiscale, la quota di ammortamento deducibile, il fondo accumulato e il valore residuo contabile del bene, già con la regola del 50% al primo anno.

Domande frequenti

Cos'è la regola del 50% al primo anno di ammortamento?

L'art. 102 comma 1 del TUIR stabilisce che, nell'anno di entrata in funzione del bene, l'ammortamento deducibile è ridotto alla metà della quota piena. Ad esempio, un computer da 2.000 € con aliquota 20% genera una quota ordinaria di 400 €/anno, ma al primo anno si deduce soltanto 200 €, allungando il piano da 5 a 5,5 esercizi contabili.

Quali sono le aliquote DM 2026 più comuni?

Le aliquote tabellari più frequenti sono: computer e macchine elettroniche d'ufficio 20%, autovetture aziendali 25%, mobili e arredi 12%, software 33,33%, attrezzature varie e impianti specifici 15%, impianti generici 10%, fabbricati industriali e commerciali 3%. L'aliquota determina la durata del piano: con il 20% il bene si ammortizza in circa 5,5 esercizi.

Quando conviene scegliere l'ammortamento accelerato?

L'ammortamento accelerato — consentito dall'art. 102 c. 3 TUIR — applica un'aliquota doppia rispetto al coefficiente DM per i primi tre esercizi, anticipando la deduzione fiscale. Conviene alle imprese con reddito elevato nei primi anni di vita del bene, perché riduce prima l'IRPEF/IRES dovuta, migliorando il cash flow corrente rispetto all'ammortamento lineare.

Come si calcola il valore residuo contabile a una certa data?

Valore residuo = costo storico − fondo ammortamento cumulato. Con il metodo lineare e aliquota 20%, un bene da 10.000 € ha un fondo di 1.000 € dopo il 1° anno (50% × 2.000 €) e di 3.000 € dopo il 2°. Il calcolatore mostra questa progressione riga per riga, fino ad azzerare il residuo nell'ultimo esercizio.

L'ammortamento si applica anche ai beni di valore inferiore a 516,46 €?

No: i beni strumentali il cui costo unitario non supera 516,46 € (art. 102 c. 5 TUIR) possono essere dedotti integralmente nell'esercizio di acquisto, senza necessità di rateizzarli su più anni. Questo calcolatore è indicato per beni di importo superiore a tale soglia, per i quali l'ammortamento pluriennale è obbligatorio ai fini fiscali.